Regulacje FATCA

FATCA - INFORMACJE DLA KLIENTÓW DOMU MAKLERSKIEGO mBANKU

1. Co to jest FATCA?

FATCA (z ang. Foreign Account Tax Compliance Act) – to ustawa o ujawnianiu informacji o rachunkach zagranicznych dla celów podatkowych przyjęta przez Stany Zjednoczone Ameryki Północnej (USA) w roku 2010. Głównym jej założeniem jest zobowiązanie zagranicznych instytucji finansowych, do przekazania do USA danych o rachunkach finansowych, których właścicielami są podatnicy USA. FATCA została uchwalona w celu zapobieżenia unikania przez podatników amerykańskich obowiązku podatkowego w USA i ukrywania przez nich dochodów.

2. Kto jest podatnikiem USA?

Osoba Fizyczna:

Definicja podatnika USA powinna być interpretowana zgodnie z przepisami Kodeksu Podatkowego USA (z ang. Internal Revenue Code) wedle którego podatnikiem USA jest osoba fizyczna spełniająca co najmniej jeden z warunków wymienionych poniżej:

1) posiada obywatelstwo USA (również w przypadku jednoczesnego posiadania innego obywatelstwa);

2) uzyskała prawo stałego pobytu w USA przez dowolny okres w danym roku (tzw. Zielona Karta);

3) dokonała wyboru amerykańskiej rezydencji dla celów podatkowych po spełnieniu warunków przewidzianych w przepisach USA;

4) przebywała w USA przez co najmniej 31 dni w ciągu roku podatkowego i jednocześnie łączna liczba dni, w których osoba ta przebywała w USA w ciągu bieżącego roku i 2 poprzednich lat kalendarzowych wynosi co najmniej 183 dni (ustalając łączną liczbę dni pobytu stosuje się mnożnik 1 dla liczby dni pobytu w roku bieżącym, 1/3 dla dni pobytu w roku poprzednim i 1/6 dla dni pobytu dwa lata wstecz co oznacza, że:

1 dzień pobytu w roku bieżącym = 1 dzień do łącznej liczby dni pobytu;

3 dni pobytu w roku poprzednim = 1 dzień do łącznej liczby dni pobytu;

6 dni pobytu dwa lata wstecz = 1 dzień do łącznej liczby dni pobytu.

Osoba prawna:

Spółka osobowa, kapitałowa lub trust uznawane są za podatnika/rezydenta podatkowego USA podlegającego raportowaniu na podstawie FATCA, jeśli podmiot ten jest  Szczególną Osobą Amerykańską, przy czym Szczególna Osoba Amerykańska to każdy podmiot amerykański z siedzibą w USA inny niż:

  • Amerykański podmiot notowany na rynku giełdowym lub podmiot powiązany z takim podmiotem,
  • Organizacja zwolniona z podatku na podstawie przepisów USA,
  • Podmiot należący do administracji federalnej lub stanowej USA,
  • Amerykańska spółka inwestycyjna w rozumieniu przepisów USA, fundusz typu trust w rozumieniu przepisów USA lub inne podmioty zwolnione,
  • Amerykański dealer papierów wartościowych lub broker.

 

3. Dlaczego FATCA jako amerykańska ustawa obowiązuje również w Polsce?

Dnia 7 października 2014 r. Polska zawarła z USA umowę w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA (tzw. IGA) na mocy której zobowiązała się do wprowadzenia regulacji służących wykonywaniu FATCA.

 

W celu realizacji zobowiązań zawartych w IGA polski parlament uchwalił w dniu 9 października 2015 r. ustawę o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA (Dz.U. z 2015 r., poz. 1712) (zwana dalej: ”Ustawą”). Ustawa weszła w życie z dniem 1 grudnia 2015 r. i nakłada na polskie instytucje finansowe obowiązek identyfikacji i przekazywania do USA za pośrednictwem Ministerstwa Finansów informacji w zakresie rachunków finansowych posiadanych w polskich instytucjach finansowych przez podatników USA.

 

4. Obowiązki mBanku S.A. wynikające z Ustawy

mBank S.A. (dalej: „DM”) z siedzibą w Warszawie (00-950), przy ul. Senatorskiej 18, prowadzi działalnosć maklerską w ramach wyodrębnionej jednostki organizacyjnej - Biura Maklerskiego posługującego sie nazwą Dom Maklerski mBanku i w ramach tej działaności prowadzi rachunki papierów wartościowych oraz powiązane z nimi rachunki pieniężne, które w rozumieniu przepisów IGA stanowią rachunki finansowe. Wobec powyższego DM obowiązany jest do identyfikacji amerykańskich rachunków finansowych, tj. rachunków należących do rezydentów podatkowych Stanów Zjednoczonych Ameryki, a następnie do raportowania do polskich organów podatkowych informacji o tych rachunkach oraz związanych z nimi dochodach.

 

a) Klienci Indywidualni (osoby fizyczne, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą)

Od dnia wejścia w życie Ustawy, tj. 1 grudnia 2015 r. każdy nowy Klient indywidualny podlegający obowiązkom identyfikacji i weryfikacji, zgodnie z Ustawą musi zadeklarować czy jest podatnikiem USA. Na podstawie ww. Ustawy DM jest również zobowiązany do gromadzenia, przetwarzania i przekazywania organom podatkowym ww. informacji.

b) Klient Instytucjonalny (osoba prawna lub inna jednostka organizacyjna posiadająca zdolność prawną)

W przypadku Klientów instytucjonalnych, DM zobowiązany jest od 1 grudnia 2015 r. do zweryfikowania ich statusu jako Szczególnych Osób Amerykańskich, jak również, w odniesieniu do tzw. podmiotów niefinansowych o pasywnych dochodach, statusu ich ostatecznych beneficjentów rzeczywistych (tzw. osób kontrolujących) pod kątem ich rezydencji podatkowej.

c) Klienci, którzy otworzyli rachunek w okresie pomiędzy 01.07.2014 a 30.11.2015 r.

W przypadku rachunków finansowych otwartych pomiędzy 01.07.2014 r. a 30.11.2015 r. przez osoby fizyczne, osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, posiadacz rachunku zostanie zobowiązany przez DM do złożenia oświadczenia w zakresie statusu FATCA. W przypadku nieotrzymania takiego oświadczenia w terminie do 1 grudnia 2016 r., DM będzie, zgodnie z zapisami Ustawy, zobowiązany do zablokowania rachunków do czasu otrzymania stosownego oświadczenia. Blokada rachunku finansowego polega na czasowym uniemożliwieniu dysponowania i korzystania ze wszystkich wartości majątkowych zgromadzonych na rachunku. DM jest zobowiązany do wysłania informacji do wszystkich Klientów, którzy otworzyli rachunek w okresie 01.07.2014 – 30.11.2015 r. bez względu na fakt, czy rachunek jest aktywny czy zamknięty. Jeżeli Klient posiadający zamknięty rachunek nie prześle w w/w terminie oświadczenia FATCA, a z danych posiadanych przez DM wynika, iż może on być rezydentem USA, DM będzie zobowiązany do jednorazowego przekazania informacji o zawalifikowaniu takiego Klienta jako podatnika USA.

d) Klienci posiadający rachunek na dzień 30.06.2014 r.

W przypadku rachunków finansowych istniejących na dzień 30.06.2014 r. DM będzie zobowiązany do przeprowadzenia weryfikacji pod kątem rezydencji podatkowej USA na podstawie posiadanych danych Klientów. W niektórych przypadkach (tj. w przypadku osiągnięcia salda rachunku Klienta nie mniejszego niż 1 000 000 USD) DM może wystąpić do Klienta z prośbą o dostarczenie oświadczenia lub dokumentów pozwalających określić prawidłowy status rezydencji podatkowej.

-------------------------------

Złożenie oświadczenia przez Klientów wymienionych w pkt a) i b) powyżej, stanowi element procedury otwierania rachunku w DM.

W przypadku Klientów wymienionych w pkt c) i d) powyżej, formularz oświadczenia będzie przekazywany Klientom DM w celu jego podpisania i zwrotnego odesłania.

Niezależnie od powyższego, DM zobowiązany jest do weryfikacji wiarygodności złożonego oświadczenia i w tym celu może występować do swoich Klientów o dostarczenie dodatkowych dokumentów potwierdzających ich status podatkowy.

 

DM jest zobowiązany do przekazania do administracji podatkowej USA (za pośrednictwem polskich organów podatkowych) danych dotyczących:

  • podatników USA
  • osób, które odmówiły złożenia oświadczenia w zakresie statusu podatnika USA
  • osób, w przypadku których stwierdzono przesłanki świadczące o rezydencji podatkowej USA i które, na prośbę DM, nie dostarczyły dokumentów potwierdzających, że nie są podatnikami USA.

 

Przekazywane informacje obejmować będą dane Klienta (imię i nazwisko (nazwa), adres oraz amerykański numer identyfikacji podatkowej (TIN), a w przypadku braku amerykańskiego numeru TIN - data urodzenia), wartość lub saldo tego rachunku.

 

5. Jakie obowiązki spoczywają na Kliencie w związku z FATCA?


W celu wypełnienia obowiązków wynikających z Ustawy Klient obowiązany jest do:
a)  przedłożenia DM w wyznaczonym terminie oświadczenia FATCA;
b)  przedłożenia DM dodatkowych wyjaśnień i dokumentów wyłącznie w uzasadnionych wypadkach (w celu kompletnej weryfikacji jego statusu w razie zaistnienia wątpliwości co do prawidłowości oświadczenia);
c)  terminowego informowania DM o każdorazowej zmianie okoliczności oraz danych   deklarowanych w oświadczeniu FATCA.

 

Klient jest zobowiązany do przedstawienia oświadczeń oraz innych wymaganych przez mDM dokumentów na podstawie 19 ust. 5 Ustawy. Zgodnie z tym samym zapisem, wszelkie oświadczenia dla celów FATCA są składane przez Klienta pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań. W treści oświadczenia mDM informuje Klienta o składaniu oświadczenia pod groźbą odpowiedzialności karnej.

W przypadku skierowania DM pisma do Klienta w celu dostarczenia do DM formularza FATCA oświadczenie może być złożone przez Klienta w jeden z następujących sposobów:

 

-  w przypadku posiadania dostępu do rachunku przez Internet po zalogowaniu się na stronie:

  • www.mdm.pl => Serwis Informacyjny => pozycja menu Obsługa rachunku =>Wnioski=>Oświadczenia o statusie FATCA lub
  • www.mforex.pl zakładka: Mój Fx =>Moje Dane=> Edytuj Profil,

a także:

- elektronicznie w formie skanu na adres e-mail: fatcamdm@mbank.pl ,

- korespondencyjnie na adres: Dom Maklerski mBanku, ul. Wspólna 47/49, 00-684 Warszawa,

- osobiście w najbliższym Punkcie Usług Maklerskich DM (pełna lista znajduje się na stronie www.mdm.pl w zakładce Kontakt);

- telefonicznie w dni robocze w godzinach 9:00-17:00 pod numerem telefonu (22) 697 49 49.

 

wzory oświadczeń dla celów FATCA:

- dla Klientów Indywidualnych

- dla Klientów Instytucjonalnych

- definicje statusów dla Klientów Instytucjonalnych


6. Czy FATCA przewiduje jakieś kary albo restrykcje za brak wypełniania obowiązków identyfikacji i raportowania przez instytucje finansowe?

FATCA wprowadza sankcyjny podatek w wysokości 30% kwoty płatności uzyskiwanej ze źródeł w USA w przypadku, gdy instytucja finansowa, która prowadzi rachunek odbiorcy płatności, a także każda inna pośrednicząca w płatności instytucja finansowa, jest niezgodna z FATCA. mBank S.A. został zarejestrowany na portalu amerykańskiego urzędu skarbowego (IRS) jako Registered Deemed Compliant Financial Institution (Uczestnicząca Instytucja Finansowa) i uzyskał numer GIIN (Global Intermediary Identification Number): T2B1ED.00000.LE.616. Status Uczestniczącej Instytucji Finansowej, oznacza, iż środki zgromadzone na rachunkach Klientów mDM mające swe źródła w USA, są wolne od ryzyka obciążenia ich sankcją 30 % podatku, w myśl przepisów zawartych w amerykańskim Kodeksie Podatkowym (Internal Revenue Code)

 

Powyższy tekst ma charakter wyłącznie informacyjny. W przypadku jakichkolwiek wątpliwości związanych z ustaleniem Państwa statusu w zakresie regulacji FATCA zalecamy skorzystanie z usług profesjonalnego doradcy podatkowego.